Ulga podatkowa z tytułu darowizn stanowi jeden z najbardziej popularnych sposobów wspierania organizacji charytatywnych przy jednoczesnym zmniejszeniu obciążeń podatkowych. Odliczenie darowizn od podatku przysługuje podatnikom rozliczającym się według skali podatkowej (12% i 32%) lub na ryczałcie ewidencjonowanym, a także osobom rozliczającym się podatkiem liniowym [1][2][3]. Maksymalny limit odliczenia wynosi 6% dochodu podatnika indywidualnego, co oznacza możliwość znaczących oszczędności przy większych darowiznach [2][3][4].
Komu można przekazać darowiznę z ulgą podatkową
Kluczowym warunkiem skorzystania z ulgi jest przekazanie środków na cele pożytku publicznego. Do grona uprawnionych beneficjentów zaliczają się organizacje pozarządowe, fundacje oraz stowarzyszenia nieprowadzące działalności gospodarczej nastawionej na zysk [1]. Warto podkreślić, że ulga dotyczy także organizacji z UE i Europejskiego Obszaru Gospodarczego, jeśli realizują cele pożytku publicznego [1].
Beneficjentami darowizn muszą być podmioty prowadzące cele pożytku publicznego, co jest kluczowe dla prawidłowego odliczenia [1][4]. Organizacje te muszą posiadać odpowiedni status prawny i prowadzić działalność zgodną z przepisami dotyczącymi pożytku publicznego. Przed przekazaniem darowizny warto sprawdzić status organizacji w odpowiednich rejestrach.
Krajowe organizacje pozarządowe, fundacje i stowarzyszenia bez działalności gospodarczej stanowią podstawową grupę uprawnionych podmiotów. Dodatkowo, wybrane zagraniczne organizacje z UE/EOG realizujące cele pożytku publicznego również mogą być beneficjentami darowizn uprawniających do ulgi [1].
Limity odliczeń i zasady obliczania ulgi
Maksymalny limit odliczenia darowizn wynosi 6% dochodu podatnika indywidualnego łącznie na darowizny na cele pożytku publicznego, kultu religijnego, honorowego krwiodawstwa, kształcenia zawodowego oraz niektórych wskazanych odbudów [2][3][4]. Oznacza to, że przy dochodzie wynoszącym 40 000 zł maksymalna odliczona kwota wyniesie 2 400 zł, nawet jeśli sumaryczne darowizny osiągnęły 3 000 zł [2][3].
Podatnicy mogą odliczyć darowizny do 6% swojego dochodu, podczas gdy w przypadku osób prawnych limit ten wynosi 10% dochodu [2]. Różnica ta wynika z odmiennych regulacji dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych.
Limity odliczeń obejmują łącznie różne kategorie darowizn, co wymaga sumarycznego kontrolowania wysokości odliczeń [2][3]. Podatnik musi uwzględnić wszystkie kategorie wspomnianych darowizn przy obliczaniu maksymalnej kwoty podlegającej odliczeniu od podstawy opodatkowania.
Ulga dotyczy przekazania darowizn w danym roku podatkowym i jest rozliczana przy składaniu zeznania podatkowego [1][3]. Oznacza to, że darowizny przekazane w 2024 roku będą mogły być odliczone przy rozliczeniu za ten rok w 2025 roku.
Rodzaje darowizn podlegających odliczeniu
Odliczeniu podlegają zarówno darowizny pieniężne, jak i rzeczowe, pod warunkiem odpowiedniego udokumentowania [3]. Darowizny pieniężne stanowią najczęstszą formę wsparcia i wymagają potwierdzenia w postaci dowodu wpłaty lub przelewu bankowego.
Darowizny rzeczowe muszą być wycenione i odpowiednio udokumentowane, na przykład umową przekazania [3]. Wycena powinna odpowiadać wartości rynkowej przekazywanego przedmiotu w momencie dokonania darowizny. Szczególną uwagę należy zwrócić na prawidłowe oszacowanie wartości, gdyż ma to bezpośredni wpływ na wysokość odliczenia.
Niezależnie od rodzaju darowizny, kluczowe znaczenie ma zachowanie odpowiedniej dokumentacji. Dowody przekazania darowizny stanowią podstawę do skorzystania z ulgi podatkowej przy składaniu zeznania rocznego.
Proces odliczenia darowizny krok po kroku
Procedura odliczenia darowizny od podatku przebiega według określonego schematu. Podatnik przekazuje darowiznę uprawnionemu podmiotowi, następnie zachowuje dokument potwierdzający przekazanie środków [1][2][3]. Przy rozliczeniu rocznym deklaruje wartość darowizn i odlicza od podstawy opodatkowania do limitu 6% dochodu.
Dokumentacja darowizny jest wymagana do prawidłowego rozliczenia ulgi [3]. Potwierdzenie przelewu lub inny dowód przekazania stanowi niezbędny element dokumentacji. Brak odpowiednich dokumentów może skutkować odmową uznania ulgi przez urząd skarbowy.
W zeznaniu podatkowym podatnik wskazuje kwotę przekazanych darowizn oraz dane organizacji będącej beneficjentem. Urząd skarbowy może zweryfikować przekazane informacje, dlatego ważne jest zachowanie wszystkich dokumentów związanych z darowiznami.
Odliczenie stosuje się przy obliczaniu podatku należnego, co oznacza bezpośrednie zmniejszenie podstawy opodatkowania o kwotę darowizny. Skutkuje to obniżeniem podatku do zapłaty proporcjonalnie do stawki podatkowej podatnika.
Najważniejsze aspekty prawne i formalne
Ulga regulowana jest przez przepisy podatkowe dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych, a także szczegółowe regulacje dotyczące pożytku publicznego. Podstawowe znaczenie mają przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.
Odliczenie dostępne jest dla podatników składających zeznanie według skali podatkowej (12%, 32%) oraz ryczałtu ewidencjonowanego [1]. Podatnicy rozliczający się kartą podatkową nie mogą skorzystać z tej ulgi ze względu na specyfikę tego sposobu opodatkowania.
Szczególną uwagę należy zwrócić na terminowość przekazania darowizny. Aby skorzystać z ulgi w danym roku podatkowym, darowizna musi zostać faktycznie przekazana do końca tego roku. Data księgowania operacji bankowej lub fizycznego przekazania darowizny rzeczowej ma kluczowe znaczenie.
Kontrola ze strony organów podatkowych może obejmować weryfikację uprawnień organizacji do otrzymywania darowizn oraz sprawdzenie autentyczności dokumentów potwierdzających przekazanie środków. Dlatego warto zachować pełną dokumentację przez okres przedawnienia zobowiązań podatkowych.
Źródła:
[1] https://abc-podatki.pl/ulga-na-darowizny-na-cele-pozytku-publicznego-2025-roku-kompletny-poradnik/
[2] https://www.podatnik.info/publikacje/podatek-od-spadku-i-darowizn-2024-2025-podatnik-info,61168c
[3] https://www.podatnik.info/publikacje/podatek-od-darowizny-2024-2025-odliczenie-darowizny-od-podatku,604359
[4] https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/darowizny-na-dzialalnosc-pozytku-publicznego/
NaDobraSprawe.pl to portal, który łączy ludzi gotowych nieść pomoc z tymi, którzy jej potrzebują. Piszemy o darczyńcach, wolontariuszach, działaniach społecznych i dobrych inicjatywach, które naprawdę zmieniają świat. Dobroczynność blisko Ciebie – nie jako hasło, lecz codzienna inspiracja.