Darowizna na cele kultu religijnego ile można odliczyć od podatku?

Darowizna na cele kultu religijnego ile można odliczyć od podatku? To pytanie pojawia się bardzo często w okresie rozliczeń podatkowych, ponieważ takie darowizny pozwalają obniżyć podstawę opodatkowania, lecz obowiązują tu ściśle określone limity i warunki. W tym artykule znajdziesz szczegółowe informacje o tym ile można odliczyć, jakie są limity oraz jakie warunki należy spełnić, by skutecznie zastosować ulgi w swoim PIT.

Definicja i warunki odliczenia darowizny na cele kultu religijnego

Darowizna na cele kultu religijnego to środki pieniężne lub rzeczy, które podatnik przekazuje wyłącznie na realizację działań o charakterze religijnym. Uznawane są zarówno darowizny na budowę, remonty czy wyposażenie miejsc kultu, jak również na zakup niezbędnych przedmiotów liturgicznych [1]. Prawo do odliczenia darowizny przysługuje wyłącznie podatnikom rozliczającym się PIT na formularzach PIT-37, PIT-36 z załącznikiem PIT/O, a także podatnikom objętym ryczałtem ewidencjonowanym na druku PIT-28 z tym samym załącznikiem [4].

Omawiana darowizna musi zostać przekazana na rzecz kościelnych osób prawnych, kościołów, związków religijnych, zakonów, parafii czy innych podmiotów uprawnionych do realizacji celów religijnych [3][6]. W celu skorzystania z ulgi podatkowej niezbędne jest właściwe udokumentowanie przekazania darowizny przez posiadanie wyciągu bankowego lub umowy darowizny [1].

Limit odliczenia darowizny na cele kultu religijnego

Możliwa do odliczenia darowizna na cele kultu religijnego ma limit 6% rocznego dochodu podatnika [5][6]. Oznacza to, że bez względu na wysokość przekazanej kwoty, podatnik może obniżyć swój dochód wyłącznie o kwotę 6% swojego rocznego przychodu.

Co istotne, limit 6% dotyczy zarówno darowizn na cele kultu religijnego, jak i darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego łącznie [6][9]. Jeśli więc podatnik przekazał darowiznę na oba typy celów, sumuje przekazane kwoty i może odliczyć maksymalnie 6% dochodu [6].

Wyjątek stanowią tu darowizny przekazane na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych. Te darowizny mogą być odliczane bez jakiegokolwiek limitu procentowego [4].

Mechanizm odliczenia i dokumentacja podatkowa

Samo odliczenie darowizny na cele kultu religijnego polega na zmniejszeniu dochodu o wartość przekazanej darowizny, jednak nie wyższej niż 6% rocznego dochodu [2]. Jeśli łączna wartość przekazanych darowizn przekroczy limit, podatnik odlicza jedynie kwotę stanowiącą dokładnie 6% swojego dochodu [2].

Podstawą do zastosowania ulgi podatkowej jest prawidłowa dokumentacja. Każda darowizna musi być udokumentowana – wymagany jest dowód wpłaty (np. wyciąg bankowy) lub umowa darowizny. Dokumenty te powinny zawierać dane identyfikacyjne zarówno podatnika, jak i podmiotu otrzymującego darowiznę, a także dokładną wartość świadczenia [1][4].

W deklaracji podatkowej, darowiznę należy wykazać w odpowiednim załączniku PIT/O, podając wartość odliczenia oraz tytuł wsparcia, np. „na cele kultu religijnego” [1][6].

Podmioty uprawnione do otrzymania darowizny

Możliwość odliczenia darowizny dotyczy tylko świadczeń przekazanych konkretnym podmiotom. Należą do nich kościelne osoby prawne, związki religijne, parafie, zakony oraz inne jednostki, których podstawową działalnością są zadania o charakterze kultu religijnego [3][6]. Wszelkie darowizny przekazane na rzecz innych organizacji nieuprawnionych do realizacji takich celów, nie podlegają odliczeniu od dochodu podatkowego w tej kategorii.

Wzajemna relacja limitów oraz różnice między rodzajami darowizn

Wyjątkowo istotne jest zrozumienie, że limit 6% dochodu obejmuje sumarycznie darowizny na cele kultu religijnego oraz na cele pożytku publicznego. Przekroczenie tego limitu nawet w przypadku kilku różnych podmiotów i celów skutkuje koniecznością proporcjonalnego odliczenia – suma wszystkich odliczeń nie może wynieść więcej niż ustalony limit [6].

Jednocześnie osobna kategoria dotyczy darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych – tu nie obowiązują żadne limity odliczenia [4]. Ważne pozostaje również odróżnienie darowizny pieniężnej lub rzeczowej od przekazywania 0,5% podatku dochodowego na związki wyznaniowe, co stanowi zupełnie odrębną podstawę odliczeń [7].

Rozliczenie darowizny w praktyce

Aby skorzystać z ulgi, podatnik powinien ująć darowiznę na cele kultu religijnego w swoim zeznaniu podatkowym (PIT-36, PIT-37 lub PIT-28 z załącznikiem PIT/O), wskazując jej wartość oraz tytuł [6]. Istnieje również możliwość bieżącego odliczania darowizn już podczas trwania roku podatkowego poprzez prawidłowe pomniejszanie zaliczek na podatek [3].

W przypadku kontroli podatkowej niezbędne jest okazanie prawidłowej dokumentacji potwierdzającej przekazanie darowizny na wskazany cel i do uprawnionego podmiotu [4].

Podsumowanie: ile można odliczyć od podatku

Od podatku można odliczyć darowiznę na cele kultu religijnego do wysokości 6% rocznego dochodu podatnika, a w przypadku darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych – bez limitu [5][4]. Odliczenie wymaga prawidłowego udokumentowania oraz wykazania w deklaracji podatkowej zgodnie z aktualnymi przepisami podatkowymi.

Źródła:

• [1] https://pomagam.pl/blog/darowizna-na-cele-kultu-religijnego-jak-odliczyc-od-podatku-pit
• [2] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-darowizna-na-cele-kultu-religijnego-wszystko-co-warto-wiedziec
• [3] https://www.podatki.gov.pl/darowizny/darowizny-na-cele-kultu-religijnego-cit/
• [4] https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/ulgi-odliczenia/5674621,odliczenie-darowizn-koscielnych-w-pit-za-2025-rok-z-limitem-albo-bez-dla-parafii-na-budowe-kosciola-cele-charytatywne-dla-mediow-promujacych-kult-religijny.html
• [5] https://www.pit.pl/darowizny-koscielne/
• [6] https://www.podatki.gov.pl/darowizny/darowizny-na-cele-kultu-religijnego-pit/
• [7] https://www.podatnik.info/publikacje/podatek-od-darowizny-2024-2025-odliczenie-darowizny-od-podatku,604359
• [9] https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/darowizny/