Czy odliczenie darowizny jest możliwe i kiedy przysługuje?

Odliczenie darowizny od podatku to temat, który budzi zainteresowanie coraz większej liczby podatników. W polskich przepisach podatkowych istnieje możliwość skorzystania z ulgi dotyczącej darowizn przekazanych na określone cele i odpowiednie podmioty. W niniejszym artykule znajdziesz jasne odpowiedzi na pytanie: czy odliczenie darowizny jest możliwe i kiedy przysługuje. Dowiesz się także, jakie warunki muszą być spełnione aby móc legalnie zastosować odliczenie w zeznaniu PIT, jakie ograniczenia obowiązują oraz jaka dokumentacja jest wymagana.

Możliwość odliczenia darowizny a warunki formalne

Odliczenie darowizny od dochodu w rocznym rozliczeniu PIT jest przewidziane wyłącznie dla określonych przypadków. Przysługuje wyłącznie podatnikom, którzy przekazali wsparcie na rzecz organizacji pożytku publicznego, szkół zawodowych, podmiotów o celach religijnych lub wybranych instytucji zajmujących się ochroną zdrowia, ratownictwem czy działalnością społeczną. Sam fakt przekazania darowizny nie jest wystarczający, aby skorzystać z ulgi. Konieczne jest, by darowizna miała charakter celowy, czyli była przeznaczona na działalność pożytku publicznego, kult religijny, ochronę zdrowia lub wsparcie kształcenia zawodowego.

Dodatkowo podstawowe warunki formalne obejmują konieczność odpowiedniego udokumentowania zarówno darowizn pieniężnych, jak i rzeczowych. Niedopuszczalne jest odliczenie darowizn przekazanych osobom prywatnym, a kwota odliczenia nie może zostać ujęta w kosztach uzyskania przychodów. W przypadku rozliczenia PIT za rok 2025 nie można uwzględnić darowizn dokonanych w roku wcześniejszym.

Limity odliczenia darowizny – ile można odliczyć?

Zasadniczy limit odliczenia darowizn wynosi 6% dochodu dla podatników rozliczających się według skali podatkowej lub 6% przychodu w przypadku ryczałtowców. Oznacza to, że maksymalna kwota, jaką można odliczyć od postawy opodatkowania, nie może przekroczyć 6% osiągniętego w danym roku podatkowym dochodu. Dla przykładu przy dochodzie wynoszącym 92 000 zł, maksymalne odliczenie to 5 520 zł.

Warto wiedzieć, że istnieją wyjątki od tej reguły. Wybrane darowizny, na przykład przekazane na cele kultu religijnego lub określone działania związane z przeciwdziałaniem COVID-19, kwalifikują się do odliczenia nawet do 100% wartości darowizny. W praktyce oznacza to pełną możliwość obniżenia podstawy opodatkowania o wartość przekazanej darowizny w tych konkretnych przypadkach.

Wszystkie darowizny przekazane w danym roku podatkowym na OPP, krwiodawstwo czy szkoły zawodowe sumują się do jednego, wspólnego limitu 6%. Limit ten nie sumuje się z odliczeniem 1,5% podatku na OPP.

Dokumentacja darowizny i wpis w PIT

Zasady odliczania darowizn opierają się na rzetelnej dokumentacji. Podatnik zobowiązany jest do potwierdzenia przekazania środków w formie dowodu wpłaty na rachunek bankowy w przypadku darowizn pieniężnych. Dla darowizn rzeczowych wymagane jest przedstawienie oświadczenia o wartości i przyjęciu przez obdarowanego. W przypadku darowizn przekazanych instytucjom kościelnym konieczny jest dokument potwierdzający przeznaczenie na określony cel.

W rozliczeniu rocznym niezbędne jest uzupełnienie załącznika PIT/O o konkretne dane – należy podać kwotę przekazanej darowizny, wartość odliczenia oraz dokładne informacje identyfikujące obdarowaną organizację: jej nazwę oraz adres. Istotne jest dokładne rozliczenie za rok, w którym rzeczywiście darowizna została przekazana, ponieważ niewykorzystana część ulgi nie przechodzi na następne lata. Wszystkie dokumenty dotyczące darowizny należy przechowywać na wypadek ewentualnej kontroli i wezwania urzędu skarbowego.

Kiedy nie można skorzystać z odliczenia darowizny?

Odliczenie darowizny nie przysługuje w przypadku przekazania środków osobom prywatnym, a także gdy darowizna została już ujęta w kosztach uzyskania przychodów lub została podatnikowi zwrócona. Nie podlegają odliczeniu również te darowizny, które nie zostały w odpowiedni sposób udokumentowane. Ponadto, ulga nie przysługuje, jeśli przekazane wsparcie dotyczy roku innego niż rozliczany podatkowo.

Podatnik nie odliczy darowizny, jeżeli jej wartość nie została udokumentowana przelewem lub innym formalnym potwierdzeniem, także gdy suma przekazanych darowizn przewyższa ustawowy limit 6% dochodu bądź przychodu. Bez prawidłowych dokumentów urząd skarbowy może zakwestionować prawo do ulgi.

Aktualne trendy i zmiany w zakresie odliczeń darowizn

Polskie przepisy w zakresie ulgi na darowizny pozostają bez zmian w roku 2025 – obowiązuje niezmienny limit 6%. Praktyka pokazuje, że z roku na rok rośnie zainteresowanie wykorzystywaniem tej ulgi, zwłaszcza w kontekście wsparcia obywateli Ukrainy, sektora ochrony zdrowia oraz kształcenia zawodowego. Popularność przelicznika i kalkulatorów podatkowych sprzyja prawidłowemu wyliczeniu dostępnej ulgi oraz poprawnemu wglądowi w strukturę przekazywanych darowizn. Warto śledzić obowiązujące limity oraz uważnie zapoznawać się z komunikatami urzędów skarbowych dotyczącymi dokumentowania odliczanych kwot.

Najważniejsze elementy skutecznego odliczenia darowizny

Kluczowe zasady korzystania z ulgi na darowizny obejmują przekazanie wsparcia na jasno określony cel, udokumentowanie transakcji oraz prawidłowe wykazanie wszystkich danych w rocznym zeznaniu podatkowym. Konieczne jest przy tym zachowanie ustawowych limitów oraz wypełnienie wszystkich wymaganych rubryk w PIT/O. Rzetelne przechowywanie dokumentów stanowi gwarancję bezproblemowego rozliczenia i ochrony przed zakwestionowaniem prawa do ulgi.

Pamiętając o właściwym przygotowaniu dokumentacji, znajomości limitów oraz obowiązku poprawnego wypełnienia formularzy, podatnik może skorzystać z efektywnego obniżenia podstawy swojego opodatkowania. Wybierając świadomie cele darowizny i rzetelnie dokumentując przekazane środki, korzystający z ulgi realnie wspiera wybrane instytucje i organizacje oraz zyskuje korzyść podatkową zgodnie z obowiązującym w Polsce prawem.