Czy fundacja płaci podatek od darowizny?

Czy fundacja płaci podatek od darowizny? Odpowiedź brzmi: Fundacje w Polsce nie płacą podatku od darowizny – zarówno od spadków, jak i od darowizn przekazywanych na ich rzecz, są zwolnione z tego obowiązku podatkowego na podstawie art. 16 ustawy o fundacjach z 1984 roku^[1][6][8].

Podatek od darowizny a fundacje – podstawowe informacje

Fundacje jako osoby prawne, w świetle polskiego prawa nie są zobowiązane do zapłaty podatku od darowizn i spadków, niezależnie od wysokości i formy przekazywanego majątku^[1][3][6][8]. Dotyczy to zarówno fundacji tradycyjnych, jak i organizacji pożytku publicznego, a także fundacji rodzinnych, które przyjmują mienie bez konieczności opłacania podatku od spadków i darowizn^[3][9].

Zwolnienie z podatku obejmuje każdą sytuację nabycia majątku przez fundację – zarówno rzeczy ruchome, środki finansowe, jak i inne aktywa. Darczyńcy także korzystają z ulg podatkowych, szczególnie gdy przekazują środki fundacjom posiadającym status OPP^[2][5].

Darowizny na rzecz fundacji a podatek

Każda darowizna kierowana do fundacji – pieniężna lub rzeczowa – nie rodzi obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn po stronie fundacji^[1][6][8]. Szczególne znaczenie ma tu art. 16 ustawy o fundacjach, który całkowicie wyłącza fundacje z tego podatku, zarówno jako obdarowaną, jak i pośrednio – darczyńcę^[6]. Status organizacji pożytku publicznego zapewnia pełnię zwolnień, jeśli darowizna wykorzystywana jest na cele społecznie użyteczne^[8].

W przypadku fundacji rodzinnych, nabyte świadczenia lub mienie również nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn – pojawia się on wyłącznie na etapie wypłaty środków beneficjentom (stawka 15% CIT) lub rozwiązania fundacji^[3][9].

Ulgi i odliczenia dla darczyńców

Darowizny przekazywane na cele fundacji – szczególnie mających status OPP – pozwalają darczyńcom skorzystać z istotnych ulg podatkowych. Osoby fizyczne mogą odliczyć od dochodu do 6%, a osoby prawne do 10% uzyskanego dochodu, jeśli darowizna została odpowiednio udokumentowana (przelew bankowy, umowa z oświadczeniem)^[2][5][7]. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym poprzez PIT/O (osoby fizyczne) lub CIT-8 (firmy)^[2][7].

Przepisy wymagają, by darowizny na rzecz fundacji przekazywane były w formie śledzalnej – najlepiej przelewem na rachunek bankowy. Przy darowiznach rzeczowych, konieczna jest umowa z oświadczeniem darczyńcy dotyczącym wartości przekazanego składnika majątkowego^[7].

Wyjątki i granice opodatkowania

Wyjątek od zwolnienia podatkowego pojawia się, gdy fundacja przekazuje środki osobie fizycznej – wtedy obowiązuje limit 5733 zł w ciągu 5 lat od jednej organizacji. Powyżej tej kwoty po stronie obdarowanego osoby fizycznej powstaje obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn^[1]. Takie ograniczenie nie dotyczy darowizn otrzymanych przez fundacje od osób fizycznych, firm czy innych podmiotów.

Fundacje nie płacą także podatku CIT od przychodów z darowizn, natomiast fundacje rodzinne płacą 15% CIT wyłącznie od świadczeń wypłacanych beneficjentom lub mienia przy rozwiązaniu fundacji^[3][9].

Dokumentacja i proces przekazywania darowizn

Udokumentowanie darowizny jest kluczowe dla zachowania ulgi podatkowej. Rekomendowana forma to przelew bankowy lub podpisana umowa darowizny wraz z prawidłowym oświadczeniem^[7]. Jest to niezbędne dla możliwości udowodnienia przekazania środków oraz legalnego skorzystania z odliczeń. W przypadku darowizn rzeczowych dowodem jest podpisany dokument potwierdzający przekazanie własności, wraz ze wskazaniem wartości darowanego składnika majątkowego^[7].

Rozliczenie ulgi podatkowej następuje poprzez zamieszczenie informacji o dokonanych darowiznach w odpowiednich załącznikach do rocznego zeznania podatkowego: PIT/O dla osób fizycznych lub CIT-8 dla firm^[2][7].

Status OPP a podatek od darowizny

Fundacje posiadające status organizacji pożytku publicznego, takie jak Fundacja Avalon, szczególnie zyskują na rosnącym zainteresowaniu odliczeniami podatkowymi. Status OPP gwarantuje beneficjentom pełne zwolnienie z podatku od darowizn na cele charytatywne oraz najwyższy stopień ochrony podatkowej przy przekazywaniu środków^[2][5][8]. Dzięki temu wsparcie fundacji OPP pozwala nie tylko na realną pomoc potrzebującym, lecz również przynosi wymierne korzyści podatkowe dla wspierających^[2].

Darowizny przeznaczone na rzecz OPP podlegają uldze podatkowej o wyżej wskazanych limitach oraz nie powodują powstawania przychodu po stronie fundacji, a tym samym nie są objęte podatkiem CIT^[4][7].

Podsumowanie – czy fundacja płaci podatek od darowizny?

Odpowiedź jest jednoznaczna: Fundacje w Polsce nie płacą podatku od darowizny ani od spadków, zgodnie z przepisami art. 16 ustawy o fundacjach oraz specjalnymi wyłączeniami dla fundacji rodzinnych^[1][3][6][8]. Zwolnienie to jest szerokie i obejmuje różne formy darowizn, przy zachowaniu zasad udokumentowania przekazania środków. Darczyńcy fundacji mogą natomiast liczyć na atrakcyjne ulgi podatkowe, zyskując możliwość odliczenia do 6% lub 10% dochodu od podstawy opodatkowania^[2][5][7]. Wyjątkiem jest przekazywanie środków przez fundację do osób fizycznych – powyżej limitu 5733 zł w ciągu pięciu lat pojawia się obowiązek podatku od spadków i darowizn po stronie obdarowanego^[1]. Skuteczne wsparcie fundacji i przejrzystość procesów podatkowych to jedne z głównych atutów tego modelu wspierania działań społecznych i rozwoju filantropii.

Źródła:

1. https://poradnik.ngo.pl/podatek-od-spadkow-i-darowizn
2. https://www.fundacjaavalon.pl/poradnik_subkonto/czy-darowizne-przekazana-na-fundacje-lub-podopiecznego-mozna-odliczyc-od-podatku/
3. https://bogdanchudoba.pl/podatki-w-fundacji-rodzinnej-co-musisz-wiedziec-wnoszac-mienie-do-fundacji-rodzinnej-jak-wyglada-opodatkowanie-fundacji-rodzinnej/
4. https://portalngo.pl/odpowiedzi-na-pytania-czytelnika/jakie-skutki-ma-dokonanie-darowizny-przez-fundacje-4504.html
5. https://www.sercedziecka.org.pl/aktualnosci/darowizna-na-fundacje-lub-na-rzecz-podopiecznego-dlaczego-warto-pomagac–335/
6. http://www.fupp.org.pl/pl/o-fundacji/jak-przekazac-dotacje-fundacji
7. https://savfron.pl/ulga-podatkowa-na-darowizny-na-rzecz-fundacji-jak-skorzystac-z-odliczenia/
8. https://fundacja.togatus.pl/podatek-od-spadkow-i-darowizn-jak-uniknac-zaplaty-podatku/
9. https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-fundacja-rodzinna-czy-stajac-sie-wspolnikiem-spolki-cywilnej-straci-ulgi-podatkowe