Od jakiej kwoty darowizny jest podatek?

Podatek od darowizny w Polsce obowiązuje po przekroczeniu określonych limitów zwolnienia, które są różne w zależności od grupy podatkowej oraz stopnia pokrewieństwa pomiędzy osobą przekazującą darowiznę a obdarowanym. Wartości tych limitów oraz sposób ich ustalania mają kluczowe znaczenie dla zrozumienia, od jakiej kwoty darowizny jest podatek [1][3][5][11][15].

Limity zwolnienia z podatku od darowizny w 2025 roku

W 2025 roku w Polsce wysokość kwoty, od której powstaje obowiązek zapłaty podatku od darowizny, zależna jest od przynależności obdarowanego do właściwej grupy podatkowej. Przynależność ta wyznaczana jest poprzez analizę relacji pomiędzy osobami uczestniczącymi w transakcji darowizny [1][5][11].

Kwoty zwolnienia prezentują się w następujący sposób:

• I grupa podatkowa – 36 120 zł (dotyczy małżonków, dzieci, rodziców i teściów) [1][5][11][13][15].
• II grupa podatkowa – 27 090 zł (zaliczani są tu m.in. rodzeństwo, dziadkowie, wnuki) [1][5][11][15].
• III grupa podatkowa – 5 733 zł (pozostałe osoby, w tym niespokrewnieni) [1][3][5][11][15].

Podatek od darowizny pojawia się natychmiast po przekroczeniu wyżej wskazanych kwot sumowanych dla darowizn otrzymanych od tej samej osoby w ciągu 5 lat [5][11]. Co ważne, podatek płaci się jedynie od nadwyżki ponad wyznaczony limit [3][5].

Zasady sumowania oraz zgłaszania darowizn

Reguły opodatkowania wymagają, aby łącznie zsumować wartość darowizn otrzymanych od jednej osoby w okresie pięciu lat poprzedzających dzień ostatniego nabycia [5][11]. W przypadku przekroczenia kwoty wolnej należy:

• Złożyć formularz SD-Z2 w urzędzie skarbowym w terminie miesiąca od dnia otrzymania darowizny [3][5].
• Wyliczyć podatek wyłącznie od tej części, która przekracza limit zwolnienia [3][5].

Niedopełnienie tego wymogu może skutkować koniecznością uiszczenia podatku wraz z odsetkami za zwłokę oraz potencjalnymi konsekwencjami karnymi skarbowymi [3][5].

Stawki podatku od darowizny w 2025 roku

Stawki podatku od darowizny są progresywne i różnią się w zależności od grupy podatkowej oraz wysokości nadwyżki ponad limit. W 2025 roku obowiązują następujące progi:

Grupa podatkowa	Kwota nadwyżki	Stawka podatku
I grupa	do 11 833 zł	3%
I grupa	11 833 zł – 23 665 zł	355 zł + 5% nadwyżki ponad 11 833 zł
I grupa	powyżej 23 665 zł	946,60 zł + 7% nadwyżki ponad 23 665 zł
II grupa	do 11 833 zł	7%
II grupa	11 833 zł – 23 665 zł	828,40 zł + 9% nadwyżki ponad 11 833 zł
II grupa	powyżej 23 665 zł	1893,30 zł + 12% nadwyżki ponad 23 665 zł
III grupa	do 11 833 zł	12%
III grupa	11 833 zł – 23 665 zł	1420 zł + 16% nadwyżki ponad 11 833 zł
III grupa	powyżej 23 665 zł	3313,20 zł + 20% nadwyżki ponad 23 665 zł

Powyższe stawki dotyczą tylko wartości, która przekroczyła wyznaczoną kwotę wolną od podatku dla danej grupy podatkowej [1][3][17].

Kto i kiedy ma obowiązek rozliczyć podatek od darowizny?

Obowiązek podatkowy powstaje po przekroczeniu właściwego dla grupy podatkowej limitu zwolnienia. Kluczowe kroki procesu obejmują:

• Rozpoznanie grupy podatkowej na podstawie relacji rodzinnej lub jej braku [1][5][11].
• Sumowanie wszystkich darowizn z ostatnich 5 lat od tej samej osoby [5][11].
• Sporządzenie i złożenie formularza SD-Z2, gdy łączna kwota darowizn przekracza limit zwolnienia [3][5].
• Wyliczenie podatku od kwoty nadwyżki według obowiązujących stawek [1][3][17].

Podatek od darowizny nie jest podatkiem dochodowym i nie ma zastosowania do niego podatek PIT, natomiast obowiązuje podatek od spadków i darowizn (tzw. PCC) [7].

Wpływ relacji rodzinnych na wysokość limitu zwolnienia i stawki podatku

Wyższy limit zwolnienia z podatku od darowizny oraz niższe stawki podatkowe dotyczą osób z najbliższej rodziny, objętych I grupą podatkową [1][3][5][11][15]. Wraz z oddalaniem się pokrewieństwa malenie limitu i wzrost progresji podatku są wyraźne.

W mechanizmie ustawowym osoby spokrewnione i najbliższa rodzina korzystają z wyższych progów zwolnienia i relatywnie niskich stawek podatkowych, natomiast darowizny od i dla osób niespokrewnionych są obłożone najwyższymi stawkami i najniższym limitem, co jest celowym rozwiązaniem legislacyjnym [1][3][5][11][15].

Podsumowanie: Od jakiej kwoty darowizny jest podatek?

W 2025 roku podatek od darowizny w Polsce występuje, gdy wyczerpany zostanie limit zwolnienia, który wynosi 36 120 zł dla I grupy podatkowej, 27 090 zł dla II grupy oraz 5 733 zł dla III grupy. Limity sumuje się dla darowizn od tej samej osoby z ostatnich pięciu lat, a podatek nalicza się wyłącznie od nadwyżki ponad te limity. Po przekroczeniu kwoty zwolnionej należy w ciągu miesiąca złożyć zgłoszenie do urzędu skarbowego i rozliczyć należność według określonych stawek progresywnych. Warto pamiętać, że darowizny nie są opodatkowane podatkiem dochodowym, lecz podatkiem od spadków i darowizn (PCC) [1][3][5][7][11][15][17].

Źródła:

• [1] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-darowizna-terminy-ulgi-podatek
• [3] https://www.podatnik.info/publikacje/podatek-od-darowizny-od-osoby-obcej-limity-2025,651620
• [5] https://www.podatki.gov.pl/pcc-sd/rozliczenie-podatku-sd-od-darowizny/
• [7] https://www.e-pity.pl/podatek-od-darowizny-pit/
• [11] https://tuz.pl/ekspert-radzi/podatek-od-spadkow-i-darowizn-co-warto-wiedziec/
• [13] https://mk.rp.pl/blog/darowizna-od-rodzicow-czy-trzeba-zglosic-podatek-i-sd-z2/
• [15] https://www.ifirma.pl/blog/spadki-i-darowizny-2025-ile-wynosi-podatek-kto-i-kiedy-go-zaplaci/
• [17] https://dwaplusjeden.com/podatki/ile-wynosi-podatek-od-darowizny-kiedy-sie-go-placi-jak-go-uniknac/