Gdzie w CIT 8 wykazać darowiznę, aby była poprawnie rozliczona?

Gdzie w CIT 8 wykazać darowiznę, aby była poprawnie rozliczona? Odpowiedź jest jednoznaczna: darowiznę należy wykazać w załączniku CIT-8/O do deklaracji CIT-8, gdzie wskazuje się dane beneficjenta, wysokość darowizny oraz cel jej przekazania. Poprawne ujęcie darowizny wymaga również rzetelnej dokumentacji oraz przestrzegania limitu 10% dochodu podatnika CIT za dany rok podatkowy[1][2][3][4].

Definicja i warunki rozliczenia darowizny w CIT

Darowizna w rozliczeniach podatku CIT to przekazanie przez podatnika określonej kwoty pieniężnej lub rzeczy na wyraźnie wskazane cele. Ustawodawca przewidział możliwość odliczenia określonych darowizn od podstawy opodatkowania, pod warunkiem spełnienia precyzyjnych kryteriów formalnych oraz limitów wartościowych. Odliczeniu podlegają wyłącznie darowizny przekazane na cele działalności pożytku publicznego, kultu religijnego oraz kształcenia zawodowego, a także darowizny rzeczowe, takie jak np. komputery dla szkół publicznych[1][2][3]. Odliczenie jest możliwe tylko wtedy, gdy darowizna nie została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów[2][7].

Znaczenie ma także limit – odliczenie nie może przekroczyć 10% dochodu za dany rok podatkowy. Kluczowe znaczenie ma również właściwa dokumentacja potwierdzająca przekazanie środków oraz cel darowizny[1][2][4].

Miejsce wykazania darowizny w zeznaniu CIT-8

Dokumentem służącym do rozliczenia darowizn jest załącznik CIT-8/O. To właśnie w tej części deklaracji podatnik ujawnia przekazane darowizny. Każda darowizna wykazywana jest osobno, z podaniem danych identyfikacyjnych obdarowanego (nazwa, adres, NIP lub inny identyfikator podatkowy), kwoty oraz celu przeznaczenia środków. Obowiązkowe jest również zsumowanie wszystkich odliczanych darowizn – zawsze w ramach ustawowego limitu 10% dochodu rocznego[1][3][4]. Jeśli podatnik przekazał darowizny różnym podmiotom, każda darowizna musi zostać odnotowana oddzielnie w osobnej pozycji załącznika CIT-8/O[1].

Posiadanie kompletnej dokumentacji potwierdzającej przekazanie i cel darowizny jest niezbędne w razie kontroli ze strony organów podatkowych[1][2][3].

Różnice w traktowaniu darowizn i kosztów uzyskania przychodu

Podatnicy muszą pamiętać, że darowizny odlicza się od podstawy opodatkowania, a nie od przychodu. Oznacza to, że nie można równocześnie uwzględnić tych samych kwot jako kosztów uzyskania przychodów oraz jako darowizn podlegających odliczeniu w CIT-8/O[2][7]. Taka konstrukcja chroni przed podwójną korzyścią podatkową z tego samego tytułu.

Wycena darowizn rzeczowych powinna być dokonywana zgodnie z aktualnymi cenami rynkowymi na moment przekazania przedmiotu darowizny, co wpływa na prawidłowość wykazywanych wartości w zeznaniu CIT[6].

Limit odliczenia i kwoty progowe w rozliczeniu darowizny

Maksymalna suma wszystkich darowizn podlegających odliczeniu od podstawy opodatkowania w CIT wynosi 10% dochodu podatnika za dany rok podatkowy[2][4]. Jeśli podatnik przekaże jednym lub kilku podmiotom kwoty przekraczające jednorazowo 15 000 zł lub łącznie 35 000 zł w roku, powstaje po stronie obdarowanego obowiązek szczegółowego wykazania tych kwot w załączniku CIT-D[3][5]. Podatnicy wykazują każdą darowiznę osobno i sumują wartość wszystkich przekazanych darowizn w załączniku CIT-8/O.

Organacja, która otrzymała darowiznę, powinna z kolei zadeklarować jej wartość zbiorczo w CIT-D – w polu „kwota ogółem otrzymanych darowizn”, z podziałem na duże darowizny od osób prawnych. Takie mechanizmy gwarantują wzajemną kontrolę i przejrzystość rozliczeń między przekazującym a obdarowanym podmiotem[3][5].

Proces rozliczania darowizn w CIT – krok po kroku

Poprawne rozliczenie darowizny wymaga przejścia kilku precyzyjnie zdefiniowanych etapów:

• Podatnik przekazuje darowiznę wybranemu podmiotowi (pieniężną lub rzeczową).
• Gromadzi dokumentację potwierdzającą fakt przekazania i cel darowizny.
• Wypełnia załącznik CIT-8/O do zeznania CIT-8, wykazując każdą darowiznę osobno z danymi beneficjenta, kwotą oraz oznaczeniem celu darowizny.
• Sumuje łączną wartość odliczanych darowizn, nie przekraczając limitu 10% dochodu.
• Obdarowany (np. organizacja pożytku publicznego) wyodrębnia otrzymane darowizny i wykazuje szczegółowo w CIT-D te, które przekraczają progi: 15 000 zł jednorazowo lub 35 000 zł łącznie od jednego podmiotu.

Takie zestawienie informacji wymagane przez deklaracje podatkowe umożliwia organom podatkowym sprawną kontrolę i weryfikację prawidłowości rozliczeń po obu stronach transakcji darowizny[1][3][5].

Wymogi dokumentacyjne i zasady wyceny darowizn rzeczowych

Udokumentowanie darowizny jest podstawą do zastosowania odliczenia w CIT. Dokumentacja musi jasno potwierdzać przekazanie środków, ich wartość oraz cel. W przypadku darowizn rzeczowych ich wartość określa się na podstawie aktualnych cen rynkowych w dniu przekazania, co szczególnie dotyczy wartościowych przedmiotów, takich jak sprzęt komputerowy dla szkół publicznych[2][6].

Każda ze stron – darczyńca i beneficjent – jest zobowiązana rzetelnie wykazać wartości oraz cele transakcji w odpowiednich załącznikach CIT-8/O oraz CIT-D, zapewniając zgodność z przepisami podatkowymi i transparentność rozliczenia[1][2][3][5][6].

Podsumowanie – poprawne wykazanie darowizny w deklaracji CIT

Aby prawidłowo rozliczyć darowiznę w CIT-8 kluczowe jest wykazanie jej w załączniku CIT-8/O z dokładnym wypełnieniem danych beneficjenta, wysokości oraz celu darowizny. Należy uwzględnić limit 10% dochodu i właściwie udokumentować zarówno przekazanie środków, jak i ich przeznaczenie. Przestrzeganie tych zasad gwarantuje poprawność rozliczenia i eliminuje ryzyko zakwestionowania odliczenia przez organy podatkowe[1][2][3][4][5][6][7].

Źródła:

• [1] https://porady.pl/darowizny-a-cit-kiedy-i-jak-mozna-je-odliczyc-w-2025-roku/
• [2] https://pomoc.siepomaga.pl/hc/pl/articles/26625871203985-Odliczania-darowizn-przez-Podatnik%C3%B3w-CIT
• [3] https://cit-8.pl/darowizny/
• [4] https://www.koflublin.pl/darowizny-w-podatku-dochodowym-od-osob-prawnych-czyli-co-moga-odliczyc-podatnicy-cit-w-rocznym-zeznaniu/
• [5] https://poradnik.ngo.pl/cit8-obowiazkiem-kazdej-organizacji-pozarzadowej
• [6] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-otrzymanie-darowizny-przez-spolke-rozliczenie-cit
• [7] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-odliczenia-przekazanych-darowizn-w-cit