Czy firma może odliczyć darowiznę od podatku?

Czy firma może odliczyć darowiznę od podatku? Odpowiedź brzmi: tak, firma może odliczyć darowiznę od podatku, jeśli spełni określone warunki i nie przekroczy ustawowych limitów procentowych dochodu. Szczegółowe zasady tego odliczenia zależą od formy prawnej firmy oraz rodzaju przekazanej darowizny [1][2][5][9].

Warunki odliczenia darowizny przez firmę

Możliwość odliczenia darowizny od podatku dotyczy zarówno osób prawnych jak i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Firmy mogą odliczyć darowizny przekazane na określone cele, pod warunkiem udokumentowania darowizny oraz uwzględnienia jej w odpowiedniej deklaracji podatkowej. Warunkiem jest także nieprzekroczenie ustawowego limitu odliczeń, który wynosi 10% uzyskanego dochodu w przypadku osób prawnych i 6% dochodu dla podatników PIT [1][2][5][9].

Wartość odliczanej darowizny powinna zostać prawidłowo udokumentowana. Dowód wpłaty lub oświadczenie obdarowanego stanowi podstawę, która umożliwia podatnikowi zastosowanie ulgi podatkowej [1].

Rodzaje darowizn podlegających odliczeniu

Firmy mogą przekazywać darowizny w formie pieniężnej oraz rzeczowej. W przypadku darowizn rzeczowych wartość darowizny powinna odpowiadać wartości rynkowej przekazanego towaru, uwzględniając kwotę VAT, pomniejszoną o podatek odliczony [1][3][8]. W przypadku firm stosujących VAT pod uwagę brana jest wartość netto plus nieodliczony podatek VAT [3][5].

Zakres darowizn, które można odliczyć, obejmuje głównie wsparcie organizacji pożytku publicznego, fundacji czy stowarzyszeń. Przepisy obowiązujące w 2025 roku umożliwiają odliczanie darowizn, pod warunkiem zachowania określonych ustawą ograniczeń [10].

Limity odliczeń darowizn od podatku

Limit odliczenia darowizn od podatku zależy od statusu podatnika. W przypadku osób prawnych, czyli spółek z o.o., spółek akcyjnych i innych podmiotów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, limit rocznego odliczenia wynosi do 10% dochodu [1][9]. Dla podatników PIT rozliczających się na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym, limit wynosi 6% dochodu [2][5].

W praktyce, suma wszystkich odliczeń z tytułu darowizn w danym roku podatkowym nie może przekroczyć tych wartości procentowych w odniesieniu do dochodu osiągniętego przez podatnika [2][6].

Procedura odliczania darowizn w deklaracji podatkowej

Firmy dokonujące odliczenia darowizny od podatku muszą wykazać przekazane darowizny w odpowiedniej deklaracji rocznej. Osoby prawne składają zeznanie CIT-8, wykazując odliczenie w przeznaczonym do tego polu formularza [1]. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą korzystają z formularzy PIT-36, PIT-37 lub PIT-28, w zależności od sposobu opodatkowania [5].

Wszystkie darowane kwoty lub przedmioty muszą być udokumentowane. Obowiązkowe jest zachowanie dowodu wpłaty w przypadku darowizny pieniężnej lub otrzymanie oświadczenia potwierdzającego przyjęcie darowizny od obdarowanego [1].

Wartość i opodatkowanie darowizn rzeczowych

W przypadku darowizn rzeczowych firma ustala ich wartość według ceny rynkowej na dzień przekazania. Dodatkowo, jeżeli darowizna dotyczy towarów objętych VAT, należy pomniejszyć wartość rynkową o odliczony podatek VAT [3][5]. Odliczeniu podlega wówczas wartość netto towaru powiększona o nieodliczony VAT [3].

Jest to istotny aspekt, ponieważ nieprawidłowe ustalenie wartości darowizny może prowadzić do zakwestionowania ulgi przez organy podatkowe. Należy uwzględnić aktualne przepisy dotyczące opodatkowania VAT dla danej kategorii towaru [3].

Zasady dokumentowania darowizn

Aby skorzystać z prawa do odliczenia darowizny od podatku, niezbędne jest właściwe udokumentowanie przekazania środków lub towarów. Obowiązujące przepisy wymagają przedstawienia dowodu wpłaty lub potwierdzenia przyjęcia darowizny na cele wskazane w ustawie [1].

Dokumenty te należy przechowywać przez odpowiedni okres, aby w razie kontroli podatkowej możliwe było wykazanie prawa do odliczenia. Dokumentowanie darowizn rzeczowych wymaga ponadto określenia wartości rynkowej przekazanego majątku [3].

Ograniczenia i obowiązujące trendy

Odliczenie darowizn od podatku jest ściśle określone zarówno co do celu darowizny jak i kwoty. W 2025 roku przepisy nie przewidują zmian w limitach procentowych, natomiast umożliwiają odliczenie różnych rodzajów darowizn pod warunkiem zachowania należytych zasad i dokumentacji [10].

Brak jest publicznie dostępnych statystyk dotyczących średniej wartości odliczanych darowizn przez firmy. Najważniejszą informacją jest wyraźne określenie maksymalnych limitów procentowych oraz konieczność dokładnego dokumentowania każdej przekazanej darowizny [2][3][5][9].

Podsumowanie

Firma może odliczyć darowiznę od podatku, jeżeli przekazana została na wskazany w ustawie cel i nie przekroczyła określonych limitów dochodu. Osoby prawne mają limit 10%, a osoby fizyczne rozliczające PIT – 6%. Każda darowizna musi być odpowiednio udokumentowana, a zasady jej rozliczania określają aktualne przepisy podatkowe [1][2][3][5][9][10].

Źródła:

• [1] https://pcpm.org.pl/jak-firma-moze-odliczyc-darowizne-na-rzecz-fundacji-pcpm-od-podatku/
• [2] https://www.podatnik.info/publikacje/podatek-od-darowizny-2024-2025-odliczenie-darowizny-od-podatku,604359
• [3] http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,1405,204,23744,odliczanie-darowizn-od-dochodu-przez-podatnikow-citpit.html
• [5] https://www.szlachetnapaczka.pl/jedenprocent/artykuly/pomagasz-innym-pomagasz-sobie-odliczenie-podatkowe-z-tytulu-darowizny/
• [6] https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/darowizny-na-dzialalnosc-pozytku-publicznego/
• [8] https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/darowizny/
• [9] https://darowizny.ngo.pl/strefa-darczyncy-dowiedz-sie/jak-firma-moze-przekazac-darowizne-stowarzyszeniu-fundacji
• [10] https://solidnaksiegowa.com/darowizny-jak-odliczyc-darowizny-od-podatku/